Cuando existe pluralidad de inversiones empresariales (varias sociedades operativas, participaciones cruzadas), interés en facilitar la sucesión generacional, necesidad de profesionalizar la gestión del patrimonio empresarial o búsqueda de neutralidad fiscal en los reinversiones internas. La holding debe tener motivos económicos válidos, medios materiales y humanos y actividad real de gestión, no ser un mero vehículo formal.

Tres requisitos principales: que la actividad principal de la empresa no sea la gestión de patrimonio, que la persona transmitente tuviera la exención en Patrimonio (ejercicio efectivo de funciones de dirección con retribución superior al 50 % de los rendimientos, o titularidad del 5 % individual o 20 % familiar) y mantenimiento de los bienes y de la actividad durante 5 o 10 años según comunidad. Cuando se cumplen, la reducción del 95 % puede reducir radicalmente el coste del ISD.

Depende. Donar en vida tiene ventajas (control de la transmisión, posibilidad de reservar usufructo, aprovechamiento de bonificaciones) pero también costes (tributación en IRPF del donante por la plusvalía, salvo en empresa familiar). La sucesión hereditaria suele tener tipos más favorables en algunas comunidades, pero pierde control. Recomendamos un análisis conjunto: muchas veces la solución óptima combina donaciones parciales en vida con previsiones testamentarias para el resto.

Solo si el cambio es real y efectivo. La residencia fiscal autonómica se determina por permanencia y, además, por el lugar donde radica el principal núcleo de intereses (5 años para Sucesiones y Donaciones). Un cambio de empadronamiento sin traslado efectivo es regularizable. Las diferencias entre comunidades son muy significativas en ISD y Patrimonio, pero la planificación debe descansar sobre un cambio de residencia real, documentado y consistente con el resto de circunstancias personales.

Es un impuesto estatal complementario al Impuesto sobre el Patrimonio, que grava patrimonios netos superiores a 3 millones de euros con tipos progresivos. Se neutraliza con lo pagado en Patrimonio, por lo que su efecto principal lo sufren residentes en comunidades con bonificación al 100 % en Patrimonio (Madrid, Andalucía y otras). Conviene revisar su impacto y, en su caso, valorar opciones legítimas de minoración.

Con tiempo. La estructura óptima depende de: si vendes participaciones (IRPF/IS) o activos (IS); si vendes desde persona física o desde una holding (con exención del 95 % sobre dividendos y plusvalías si se cumplen requisitos); si reinviertes y en qué; si el comprador prefiere un share deal o un asset deal. Una planificación a 12-24 meses vista, en coordinación con M&A, permite ahorrar mucho frente a una venta improvisada.