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IVA y operaciones intracomunitarias
Tratamiento del IVA en operaciones complejas: intracomunitarias, exportaciones e importaciones, inversión del sujeto pasivo, prorrata, regularización de inversiones y devoluciones a no establecidos.
Un impuesto neutral que produce conflictos reales
El Impuesto sobre el Valor Añadido tiene vocación de neutralidad: el empresario lo repercute a sus clientes y se deduce el soportado, de modo que su carga económica recae en el consumidor final. En la práctica, sin embargo, el IVA es el tributo que más ajustes y discusiones genera en una inspección. La razón es su complejidad técnica: determinar el lugar de realización del hecho imponible, identificar el sujeto pasivo cuando hay inversión, calcular correctamente la prorrata cuando se realizan actividades con y sin derecho a deducción, justificar las exenciones aplicadas o documentar las exportaciones e intracomunitarias requiere un conocimiento técnico que muchas operativas no tienen integrado.
Las operaciones internacionales añaden capas adicionales de complejidad: entregas intracomunitarias exentas, adquisiciones con autorrepercusión, prestaciones de servicios B2B y B2C, ventanilla única (OSS, IOSS), exportaciones, importaciones con aduana y triangulares con simplificación. Cada operación tiene su tratamiento específico, su justificación documental y sus consecuencias informativas (modelo 349, modelo 369).
Trabajamos el IVA en sus dos facetas: cumplimiento técnico (modelos 303, 390, 349, 369, 380, 410, 411 según el caso) y análisis estratégico de operaciones complejas antes de su ejecución, para asegurar el tratamiento correcto desde la facturación y prevenir contingencias.
Operaciones que trabajamos
Intracomunitarias
Entregas y adquisiciones intracomunitarias de bienes, alta en el ROI, validación de NIF-IVA en VIES y modelo 349.
Exportaciones e importaciones
IVA en operaciones con países terceros, documentación aduanera, DUA, IVA diferido y régimen de zonas francas.
Inversión del sujeto pasivo
Supuestos de inversión del sujeto pasivo en construcción, residuos, oro de inversión y servicios prestados por no establecidos.
Prorrata y sectores diferenciados
Cálculo de prorrata general y especial, sectores diferenciados de actividad y regularización de bienes de inversión.
OSS / IOSS
Ventanilla única para comercio electrónico B2C transfronterizo, OSS-Unión, OSS-Importación y modelo 369.
Devoluciones a no establecidos
Solicitud de devolución del IVA soportado por empresarios no establecidos (modelo 360, modelo 361, octava directiva).
REDEME y SII
Inscripción en el registro de devolución mensual y cumplimiento del Suministro Inmediato de Información (SII).
Operaciones inmobiliarias
IVA o ITP en compraventas, renuncia a la exención, segundas transmisiones y arrendamientos con opción de compra.
Recuperación de IVA impagado
Modificación de la base imponible por créditos incobrables, factura rectificativa y requisitos formales.
Errores frecuentes
Lo que más se regulariza en una inspección de IVA
01
Exenciones
Aplicación incorrecta de exenciones (médicas, educativas, financieras, inmobiliarias) sin cumplir todos los requisitos.
02
Justificación
Falta de prueba del transporte intracomunitario, exportaciones sin DUA o documentación insuficiente del cliente.
03
Prorrata
Cálculo incorrecto de la prorrata, falta de sectores diferenciados y no aplicación de prorrata especial cuando conviene.
04
Devengo
Imputación temporal incorrecta, anticipos no facturados con IVA y ejecuciones de obra mal liquidadas.
Preguntas frecuentes
Dudas frecuentes sobre IVA
¿Si vendo a un cliente de la UE, le facturo con IVA?
Depende. En entregas intracomunitarias B2B (cliente empresario inscrito en el VIES), normalmente sí: factura sin IVA por exención. Para ello hay que cumplir requisitos formales (cliente con NIF-IVA válido en VIES, prueba del transporte y declaración en modelo 349). En B2C, hay que valorar si supera el umbral europeo para usar OSS y declarar el IVA del país de destino. Aplicar mal una de las dos vías genera problemas de cuantía relevante.
¿Y los servicios prestados a un cliente fuera de España?
La regla general en B2B es que el servicio se localiza en sede del destinatario: factura sin IVA y el cliente autorrepercute en su país. En B2C, la regla general localiza el servicio en sede del prestador (con excepciones importantes: servicios digitales, telecomunicaciones, electrónicos, donde se aplica OSS). Cada categoría de servicio (inmobiliarios, transporte, restauración, científicos) puede tener reglas particulares. Conviene mapear los servicios prestados antes de facturar.
¿Qué es la inversión del sujeto pasivo?
Es el mecanismo por el cual el sujeto pasivo del IVA no es quien presta el servicio o entrega el bien, sino el cliente (empresario). En España se aplica en supuestos tasados: servicios entre empresarios prestados por no establecidos, ciertas entregas de oro, residuos, ejecuciones de obra en construcción cuando concurren los requisitos del 84.Uno.2.f), entrega de inmuebles con renuncia a la exención, etc. La factura se emite sin IVA con la mención específica de la causa.
¿Puedo recuperar el IVA de un cliente que no me paga?
Sí, modificando la base imponible mediante factura rectificativa, dentro de los plazos legales y siempre que se cumplan los requisitos: factura impagada total o parcialmente, reclamación judicial o notarial al deudor (con excepciones en concurso) y comunicación a la AEAT. En clientes concursados existen reglas específicas: se debe expedir factura rectificativa en un plazo determinado tras el auto de declaración de concurso.
¿Cómo funciona el SII?
El Suministro Inmediato de Información obliga a remitir telemáticamente a la AEAT los registros de facturación en plazos muy cortos (4 días hábiles). Es obligatorio para grandes empresas, grupos de IVA, inscritos en el REDEME y voluntario para el resto. Requiere integración con el sistema de facturación y supervisión continua. La inexactitud o el retraso en los envíos puede generar sanciones específicas.
¿En la compra de un local, IVA o ITP?
Depende: primera transmisión por promotor o segunda transmisión, condición de empresario del vendedor, posibilidad de renuncia a la exención cuando el comprador es empresario con derecho a deducción, etc. La estructura óptima impacta tanto en el coste fiscal (IVA recuperable vs ITP no recuperable) como en otros tributos. Conviene analizar la operación antes de firmar el contrato privado.
El IVA se gana en la facturación, no en la liquidación
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